【48812】税务教导：违约金的做账、交税、开票关键

  教师，我企业出售货品后因为客户未依照合同规则时刻付款，收取了客户11.3万元违约金，怎么做账？怎么交税？怎么开票？

  1. 因为经济事务已产生，出售方向购买方收取的违约金归于增值税上的价外费用，应依照货品出售来适用税率交纳增值税。2. 账务处理如下：借：银行存款 11.3万元贷：经营外收入-违约金 10万元

  3. 因为违约金归于价外费用领域，归于增值税出售额的组成部分，因而这11.3万元归于出售产品的价外费用，应挑选与所出售的产品相同的税收编码开票，依照与产品货品相同的税率即13%核算销项税额。

  2、也便是价外费用的基本前提是有价，也便是有事务产生了。3、若是一项事务根本就没产生，也便是就没有价，那就不存在外，即便是收取了必定费用如违约金等，也不归于价外费用了，无需开票、无需交纳增值税。

  已然价格需求开具发票，价外费用也要开具发票。并且需求跟价格的税收分类编码共同，跟价格相同的税目和适用税率。

  甲公司这个月客户因为延期付出了109万元的修建工程款，依照合同约好，向客户收取了延期付款的利息收入10900元。

  归于价外费用，按着修建服务适用9%税率交纳增值税。税目：修建服务-延期付款利息，也便是价外费用跟主价格运用同一个编码开具发票。

  （一）（河北税务）（答复时刻：2020-08-14）问：我公司收到客户付出的延期付款利息，因货款的增值税发票现已开具，现针对收到的延期付款利息是不是可以独自开具增值税发票？若能开具，应税货品或劳务那一栏应该是什么呢？答：根据《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规则：法令第六条第一款所称价外费用，包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包含在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）一起契合以下条件的代垫运送费用：1．承运部分的运送费用发票开具给购买方的；2．交税人将该项发票转交给购买方的。适用上述规则，归于价外费用，开具发票时需求并入主货品的出售额核算，在票面上不再独自表现。

  （二）江苏税务（答复时刻：2019-04-30）问：出售合同中约好的价外费用是否能独自开具增值税专用发票？答：根据《关于重申有关价外收费纳税和发票运用方针的告诉》（苏国税发【1997】258号）第二条规则：“根据《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票运用规则(试行)》的有关法律法规，交税人因出售货品或应税劳务而从购买方获得的价外费用，可与货品的出售额兼并开具增值税专用发票，但不得就价外费用独自开具增值税专用发票。”

  关于归于价外费用的违约金，应该根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。

  关于不归于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以精确的经过《管帐根底作业标准》的规则开具收据。